“史上最嚴(yán)環(huán)保法”實(shí)施兩周年之際，一部被稱為“綠色稅法”的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，25日在十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議閉幕會(huì)上獲表決通過(guò)。

  在建設(shè)“美麗中國(guó)”道路上，這部定于2018年1月1日起施行的稅法有何意義？對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？能否緩解環(huán)境污染之憂？

  綠色發(fā)展呼喚“綠色稅收”體系

  “保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。”25日獲表決通過(guò)的環(huán)保稅法，開宗明義確立了“綠色稅法”的定位。

  環(huán)保稅法是我國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，進(jìn)一步完善了我國(guó)“綠色稅收”體系。

  “開征環(huán)境保護(hù)稅，是貫徹黨的十八屆五中全會(huì)確立的綠色發(fā)展理念，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)的具體實(shí)踐?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)，環(huán)保稅法的出臺(tái)進(jìn)一步展示了我國(guó)注重環(huán)境保護(hù)的負(fù)責(zé)任大國(guó)形象。

  “環(huán)保費(fèi)改稅，上升到立法層面，彰顯國(guó)家對(duì)環(huán)境整治的重視與決心，促使我們企業(yè)更重視環(huán)保、更堅(jiān)定減排降污的方向。”重慶市弘揚(yáng)建材集團(tuán)弘龍水泥有限公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)張國(guó)軍說(shuō)。

  在資源開采環(huán)節(jié)，以資源稅、耕地占用稅增加資源環(huán)境使用成本；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，運(yùn)用增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保；在流通環(huán)節(jié)，完善“兩高一資”產(chǎn)品進(jìn)出口稅收政策支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；在消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，使用消費(fèi)稅、車船稅合理引導(dǎo)消費(fèi)需求——近年來(lái)，我國(guó)覆蓋生產(chǎn)流通消費(fèi)各環(huán)節(jié)的“綠色稅收”體系正加快構(gòu)建。

  “以稅收手段治理環(huán)境不能單靠一種稅，而要建立綜合的稅收調(diào)節(jié)體系。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)，環(huán)境保護(hù)稅的出臺(tái)無(wú)疑是這一體系的重要一環(huán)，也是國(guó)際通行做法。

  值得關(guān)注的是，環(huán)保稅法也是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的第一部單行稅法。

  中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希說(shuō)，環(huán)保稅法的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)稅收加快從行政手段向法制化轉(zhuǎn)變，為下一步修訂個(gè)稅法、出臺(tái)房地產(chǎn)稅法、增值稅法等樹立范本。

  由“費(fèi)”改“稅”為未來(lái)改革留空間

  作為完善“綠色稅制”的重要一步，制定環(huán)保稅法的一個(gè)重要原則是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。

  我國(guó)自1979年確立排污費(fèi)制度，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬(wàn)戶。其中，2015年征收額為173億元。

  財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡說(shuō)，以排污費(fèi)倒逼企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對(duì)我國(guó)防治環(huán)境污染、保護(hù)環(huán)境起到了重要作用。但實(shí)際執(zhí)行中存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問(wèn)題，影響了該制度功能的有效發(fā)揮。

  “排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，將發(fā)揮多重功效?！蔽錆h大學(xué)法學(xué)院教授熊偉表示，稅相較于費(fèi)影響不可同日而語(yǔ)，有助于提高執(zhí)行力度，提高透明度，減少征管腐敗，降低征管成本，提高征收率。

  此前草案審議過(guò)程中，部分不同意見聚焦在法律名稱上，認(rèn)為僅對(duì)排污行為征稅，與“環(huán)境保護(hù)稅”這一名稱尚有距離。對(duì)此，專家指出，使用環(huán)境保護(hù)稅法的名稱符合稅制改革的方向，為未來(lái)擴(kuò)大征稅范圍和整體稅制改革留出空間。

  “開征步驟應(yīng)采取循序漸進(jìn)的方式，但今后可根據(jù)新情況、新形勢(shì)，對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，不排除未來(lái)把二氧化碳排放和光污染征稅植入環(huán)境保護(hù)稅，充分體現(xiàn)其‘綠色稅制’功能?！眲ξ恼f(shuō)。

  多排污多繳稅倒逼企業(yè)綠色發(fā)展

  從2018年開始，排污企業(yè)開始繳納環(huán)境保護(hù)稅。新稅種對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和百姓生活影響幾何？是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)？

  全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任王清介紹，此次開征環(huán)境保護(hù)稅，征稅對(duì)象和范圍與現(xiàn)行排污費(fèi)基本相同，明確征稅范圍為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。

  以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。如大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元至12元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元至14元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。

  “環(huán)境保護(hù)稅法在現(xiàn)行排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的下限基礎(chǔ)上，增設(shè)了上限，即不超過(guò)最低標(biāo)準(zhǔn)的十倍，既考慮了地方的需求，又體現(xiàn)了稅收法定原則。各省份可在上述幅度內(nèi)選擇大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。”王清說(shuō)。

  “誰(shuí)污染，誰(shuí)就要付錢來(lái)彌補(bǔ)社會(huì)的損失。”李旭紅說(shuō)，征收環(huán)保稅多排放必然多繳稅。但目前因從排污費(fèi)轉(zhuǎn)型而來(lái)，稅負(fù)平移不會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。環(huán)保稅不在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，不會(huì)直接增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

  值得關(guān)注的是，因?yàn)橐颜魇哲嚧?、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等，為避免重復(fù)征稅，環(huán)保稅法明確對(duì)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅，還增加了對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物免稅的政策。

  此外，為防止排污企業(yè)認(rèn)為交稅后就可肆意排放，環(huán)保稅法明確直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。

  在“史上最嚴(yán)環(huán)保法”之下，劉劍文建議，環(huán)保稅的稅率設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費(fèi)基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，以促進(jìn)重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型，稅率應(yīng)該實(shí)行差別化，讓環(huán)保稅真正起到應(yīng)有的作用。

  環(huán)保稅務(wù)聯(lián)動(dòng)征管促“綠色稅法”落地

  “環(huán)境保護(hù)稅法落地的最大挑戰(zhàn)就是征管環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門和環(huán)保部門如何協(xié)作關(guān)系稅法執(zhí)行效果。”劉尚希說(shuō)。

  環(huán)境保護(hù)稅法是我國(guó)第一部明確寫入部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門配合，確定了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。

  “在兩部門協(xié)同合作的征管模式下，關(guān)鍵要明確各部門應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，明確納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門的各項(xiàng)權(quán)利、義務(wù)，以便出現(xiàn)納稅爭(zhēng)議時(shí)有依據(jù)解決?！眲ξ恼f(shuō)。

  目前，我國(guó)對(duì)排污費(fèi)明確?？顚Ｓ?，絕大部分給地方用于污染治理。未來(lái)環(huán)境保護(hù)稅法如何更好發(fā)揮作用，也備受關(guān)注。

  “治理環(huán)境不能靠某一部法來(lái)解決，而要靠多法綜合發(fā)力?！眲ξ恼f(shuō)，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展，需要綜合運(yùn)用環(huán)保法、環(huán)境保護(hù)稅法、預(yù)算法等多部法律，從多方面引導(dǎo)全社會(huì)轉(zhuǎn)變發(fā)展理念。