新個人所得稅法9月1日實施 將惠及約470萬納稅人

　　229萬人下月起不需再繳個稅

　　明起，本市實施修改后的個人所得稅法，將惠及約470萬納稅人，約有229萬納稅人不需要再繳納個人所得稅。對于近期備受關(guān)注的年終獎繳個稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人今年年末取得的年終獎可按照國家稅務(wù)總局2005年出臺的計稅方法計算個稅，但其同時應(yīng)采用最新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、速算扣除數(shù)和稅率，來計算繳納個人所得稅。

　　■本次個人所得稅法及其實施條例修改的主要內(nèi)容

　　1工薪所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3500元；2工薪所得稅率表由9級簡并為7級，取消15%和40%兩檔稅率，最低一檔稅率由5%降為3%；3調(diào)整了適用于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的稅率級距；4涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元調(diào)整為1300元，總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)維持4800元不變；5申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長為次月15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時限一致。

　　1 》焦點(diǎn)

　　個體戶應(yīng)納稅額下調(diào)40%

　　明起，本市實施修改后的個人所得稅法，將惠及北京市約470萬納稅人，其中包括個體工商戶30萬。工薪階層的納稅面將由目前的57%下降至28%，約有229萬納稅人不需要再繳納個人所得稅，201萬納稅人稅負(fù)有所下降，部分工薪所得高收入者稅負(fù)有所增加。

　　據(jù)測算，在不考慮三險一金問題的情況下，納稅人月收入超過3.86萬元，每月需要繳納的個稅就會比新政實施前有所增加。同時據(jù)估算，其繳個稅增加的比例最高不會超過4%左右。

　　對于30萬個體工商戶來說，根據(jù)市地稅局《關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》（2011年第10號）規(guī)定，9月1日起，本市將對采取核定征收個人所得稅的個體工商戶的應(yīng)納稅額統(tǒng)一下調(diào)40%，已經(jīng)確定應(yīng)納稅額的個體工商戶9月份應(yīng)納稅額將按原核定稅額的60%繳納。

　　市地稅局副局長郝碩博表示，新政實施后，今年本市后三個月影響的稅收減少大約為26億元，減稅占比超過4%，使得政府收入回到了居民腰包中，這也是政府讓利于民的重要舉措。

　　◎舉例

　　個體工商戶王某今年9月1日前，每月定額繳納稅額100元，9月至12月每月應(yīng)納稅款則調(diào)減為60元。

　　【解讀】 郝碩博認(rèn)為，新政還改變了社會各界的消費(fèi)傾向，尤其是低收入群體，在收入相對增加后，將獲得更多消費(fèi)的機(jī)會。

　　另外，個體戶收入相對增加后，也會促進(jìn)本市個體私營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加大其自身投資力度。

　　2　》焦點(diǎn)

　　年終獎采用老算法新稅率

　　修改后的個人所得稅法和實施條例均規(guī)定自今年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

　　而納稅人9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在9月1日以后申報入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

　　此前，有人盜用國家稅務(wù)總局名義，對外發(fā)布了“《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告》（2011年47號）”并做解讀。該文及解讀內(nèi)容宣稱，我國調(diào)整了年終獎計算征個稅的方法，并給出了一份所謂的“年終獎扣個稅的速算扣除數(shù)”，最終嚴(yán)重誤導(dǎo)了廣大納稅人。國家稅務(wù)總局則表示，該局從未發(fā)過該文件及解讀稿，此文件及解讀稿系偽造。

　　昨天，對于近期廣為各界人士關(guān)注的年終獎繳個稅的方式，北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人給出了明確算法。

　　◎舉例

　　我國公民劉先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅？

　　劉先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

　　【解讀】 北京市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個人所得稅。也就是說，納稅人今年年末取得的年終獎可按照國家稅務(wù)總局2005年出臺的計稅方法計算個稅，但其同時應(yīng)采用最新的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、速算扣除數(shù)和稅率，來計算繳納個人所得稅。

　　》鏈接

　　最新個人所得稅稅率表

　　（工資、薪金所得適用）

　　級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45

　　■提醒

　　8月工資拖9月發(fā) 可能多繳稅

　　有網(wǎng)友提出：“單位原本是當(dāng)月工資當(dāng)月發(fā)，但發(fā)工資的同事說，拖到9月發(fā)，可以按新標(biāo)準(zhǔn)扣稅，大家就可以少交稅，不知道是不是這樣。”

　　針對網(wǎng)友的問題，地稅部門表示，9月1日起納稅人實際取得的工資薪金所得，可以按照3500元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算繳納個人所得稅。如果單位將8月份工資延至9月份發(fā)，而9月份工資又當(dāng)月發(fā)，9月份工資、薪金所得計征個稅，是將兩次發(fā)放的所得合并后作為一個月的工資、薪金所得計征個稅，起征點(diǎn)仍按3500元計算，而不是按7000元計算。8月的工資拖到9月發(fā)，不一定能達(dá)到少納稅的目的，還有可能多繳。

　　■新政詳解

　　3500不是“起征點(diǎn)”免征額均超3500元

　　重點(diǎn)查非勞動所得

　　3500不是“起征點(diǎn)”

　　“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”也稱“免征額”，與“起征點(diǎn)”不同。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。當(dāng)課稅對象數(shù)額低于起征點(diǎn)時，無需納稅；當(dāng)課稅對象數(shù)額高于起征點(diǎn)時，就要對課稅對象的全部收入征稅。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對個人收入征稅時允許扣除的費(fèi)用限額。當(dāng)個人收入低于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時，無需納稅；當(dāng)個人收入高于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時，則對減去減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個人收入征稅。所以，“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”與“起征點(diǎn)”并不是同一個概念。修改后的個人所得稅法中所說的“3500元/月”應(yīng)稱作“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，而不是“起征點(diǎn)”。

　　免征額均超3500元

　　除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，稅法還規(guī)定了其他可在計算應(yīng)納稅所得額前扣除的項目，如按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金及個人公益事業(yè)捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分等，均可在稅前扣除。

　　也就是說，大家的免征額都是會超過3500元/月的。但是，由于每個人繳納三險一金的金額各不相同，因此具體免征額也是各不相同的。

　　同時記者還了解到，有財稅專家曾表示過，具體的“免稅月薪”水平是一個區(qū)間，下限在4000元左右，上限在6000元左右。

　　稅務(wù)部門將把高收 入者個人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，主要措施包括：一是要逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對高收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個人所得稅行為。

　　減除標(biāo)準(zhǔn)將適時調(diào)

　　在合理估計城鎮(zhèn)居民實際生活支出水平的基礎(chǔ)上，綜合考慮納稅人負(fù)擔(dān)和承受能力，此次修改個人所得稅法時，將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月，這一標(biāo)準(zhǔn)是適應(yīng)我國當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求的。今后，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展、居民消費(fèi)水平的提高、物價變化等情況，國家還將適時對減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。